深圳搬家公司收费联盟

美国概况之税收

阿奔 2018-03-17 08:16:17

报税

美国税务概况要点预览

(1)对大多数纳税人,2015年4月15日是申报2014年报税截止日;对某些居住在美国境外的纳税人,截止日期是2015年6月15日。没有时间填写4868表格的报税人可以向国税局申请延期报税,4868表格可以通过电子方式或邮寄方式提交。而延期报税仅限延期缴纳报税表,不包括缴纳税款的延期。如果报税者需要向政府交税的话,则必须在15日以前缴纳所欠税款。倘若税民在15日前没有上交税款,国税局将根据个人情况实行罚款。

(2)美国移民报税最安全快速的方法是通过电子方式报税。通过传统邮寄方式交税的民众,必须在邮局申请寄送被认证过的邮包,且须持有当日邮寄单以证明报税时间。税表上交后三年内,国税局将有可能查看报税财务状况。报税人应该保留过去三年内与报税相关的财务档。

(3)美国国税局规定,美国居民海外账户和资产超过一定数目后,也需申报。

(4)在美国,每年每人都需要缴纳联邦税、州税、社会保险税和医疗服务税。根据个人不同情况,以下开销可酌情抵税。捐给慈善机构的现金和衣物、找工作的开销、转换工作发生的搬家费用、自付医疗费用、家庭成员大学学杂费用、住房贷款利息、境外亲属赠予的现金等。 

(5)中美税收也可互抵。例如,购房投资盈利收益在中国按20%的税率,而长期投资收益在美国仅为15%或20%的税率(依据个人收入来区分),那在中国缴的税就可以抵消美国要缴的部分。此外,报税者还可以通过为子女上大学提前设立529基金、为自己设立IRA退休基金以及ROTH IRA退休基金等途径抵税。


1、居住在美国境外的纳税人

  如果您是美国公民或税法定义居民,无论您住在美国或外国,申报所得税,遗产税和赠与税以及支付预估税的规定一般都是相同的。无论您住在何处,您的全球范围收入都要缴美国所得税。(注:绿卡持有者将自动成为美国税务居民。外国居民若想被判定为非税务居民外国人,这三年中每年在美国的停留时间不得超过120天。)

(1)何时申报 (When to File)

  如果您住美国境外或是在海外执行军务,您的报税期限自动获准延长两个月到6月15日。但是,应缴的税金必须在4月15日 (原报税截止日) 前缴付以避免付利息;如果您无法在6月15日前申报税表,您可以在报税截止日前提交 4868表 要求将申报截止日再延到10月15日,不过6月15日之后缴纳的税款将被征收利息和「未能缴付」(failure to pay) 罚金。

(2)在哪里申报 (Where to File)

  申报地址须依据纳税人居住地址,以及申报时是否需附上税款而定。基本上,如果您是美国公民, 绿卡持有者, 或是税法定义的居民且居住在国外, 请将您的税表邮寄到:

Department of the Treasury

Internal Revenue Service Center

Austin, TX 73301-0215

USA

    若相同情形但须附上税款的话,请把税表邮寄到:

Internal Revenue Service

P.O. Box 1303

Charlotte, NC 28201-1303

USA

  调整后总收入 (AGI) 在指定门槛内的纳税人可以使用freefile来免费申报税表。调整后总收入 (AGI) 超过指定门槛的纳税人可以使用免费报税可填表格或是购买商业软件进行电子报税。有少数公司提供可以接纳外国地址的软件,要决定哪种方式对您最好,请查阅完整的免费报税软件清单以及提供的服务。

(3)纳税人识别号码 (Taxpayer Identification Number)

  每一位申报税表的纳税人及被抚养人者都需要有社会安全号码(SSN)或个人纳税识别号码(ITIN)。如需取得社会安全号码, 请使用SS-5表【社会安全卡申请表】(Application for a Social Security Card)。如需SS-5表或要了解自己是否有资格申请社会安全卡,请联络社会安全局办公室或浏览社会安全国际事务办理网页。如果您或配偶没有资格获得SSN,您可以连同适当的文件申报W-7表来获取ITIN。

(4)汇率 (Exchange Rates)

  您在美国税表上必须以美元来注明申报的金额。如果您以外国货币获得全部或部份的收入或支付全部或部份的开支,您必须将外国货币转换成美元。纳税人一般使用年度平均汇率来申报一年之中定期获得的外国赚得收入。然而,如果您在特定日子进行境外交易,您也可以使用那些日子的汇率。汇率可在外国货币和汇率查询。大部分国家的年度平均汇率可在年度平均汇率查询。


2、非税法定义居民的税务

  外国人是指不是美国公民或美国国民的人。非税法定义的居民是指尚未通过绿卡测试 (Green Card Test) 或 居住测试 (Substantial Presence Test) 的外国人。

(1)谁必须报税(Who Must File)

  如果您是非税法定义的居民或符合以下任一种情况,您就必须申报所得税:

税务年度中在美国从事或被认作从事贸易或生意(然而,如果您的唯一美国收入是工资,而且金额低于个人免税额(请看501号刊物《免税额、标准扣除额和申报信息》),您不需要报税);没有在美国从事贸易或生意,,其美国收入的预扣税金额未达应扣缴税额;负责为第(1)或(2)项所述之个人申报税表的代表或报税员;非税法定义居民遗产或信托的受托人;国内信托人或其他人受托看管非税法定义居民的财产可能须按规定为该个人申报及缴纳所得税 (详情请参阅财政部税法第1.6012-3(b)条规定)。

  注:如果您是持 "F", "J", "M", 或"Q" 签证在美国暂时居留的非税法定义居民的外国学生, 教师,或受训人员,并有美国来源收入时 (例如工资、小费、奖助学金、股息等) 才需申报1040NR表 (或1040NR-EZ表). 详情请参阅外国学生与学者说明。

(2)申请退税或优惠(Claiming a Refund or Benefit)

  您必须申报所得税表才能:要求取回预扣过多或溢付的税款;申报扣除额或其他优惠福利。例如,如果您有不动产收入,您必须准时申报一份正确的税表才能对该收入申报允许的扣除额。

(3)申报哪些收入(Which Income to Report)

  需要缴交美国所得税的非税法定义居民其收入通常必须分成两类:

    ①与美国贸易或生意 有关联的(Effectively Connected)收入;

    ②固定、可审定、年度或定期性 (FDAP)的美国来源收入。

  有关联的收入在扣掉许可的扣除额后依递进税率交税。税率与美国公民和居民使用的标准相同。有关联的收入应在1040NR表第一页申报。FDAP收入通常包含间接/无实质管理的投资(Passive Investment)收入,但理论上它可以包含任一类的收入,FDAP收入固定以百分之三十(或更低的条约税率)的税率课征,同时此类收入不允许有任何扣除额。FDAP收入应在1040NR表第四页申报。

(4)申报表格(Which Form to File)

  非税法定义居民依规定需使用1040NR表申报所得税。如果符合条件, 您可使用1040NR-EZ简易表. 请参阅1040NR-EZ说明以判定自己是否符合条件。

(5)何时与何处申报 (When and Where to File)

  如果您是雇员或自雇人士收到需预扣美国所得税的工资或非雇员报酬,或是您在美国境内有一个办公室或营业处,您通常必须在您税务年度结束后第四个月的第十五天之内报税。对于采用年度报税的人来说这通常是指4月15日。

  如果您不是收到需预扣美国所得税的工资或非雇员报酬的雇员或自雇人士,或在美国境内没有办公室或营业,您必须在您税务年度结束后第六个月的第十五天之内报税。对于采用年度报税的人来说这通常是指6月15日。请将1040NR / 1040NR-EZ税表邮寄到表格上列出的申报地址。

(6)延长申报时间(Extension of time to file)

  如果您无法在截止日前申报税表,您可以在报税截止日前提交 4868表要求自动延长申报时间。

  您有可能丧失扣抵和优惠 (You Could Lose Your Deductions and Credits)

  如要申报各项扣抵或优惠,您必须及时 (报税截止日后的16个月以内) 申报正确的税表。非及时申报的税表国税局有权拒绝任何税表上申报的扣抵和优惠。详情请参阅519号刊物 外籍人士的美国税务指南(U.S. Tax Guide for Aliens)

(7)离境的外籍人士 (Departing Aliens)

  所有外籍人士(但有某些例外情况)在离开美国之前必须申报1040-C表或2063表并取得一份国税局核发的税务离境许可证(sailing permit或departure permit)。您必须在离开美国前向国税局申报以在离境前取得该许可证。

  即使您已离开美国而且在离境时已申报了1040-C表 美国离境外籍人士所得税表 (U.S. Departing Alien Income Tax Return),您仍需申报美国年度所得税表。如果您已婚而且您与配偶皆需报税,您与配偶须分开报税除非两人中有一位是美国公民、绿卡持有者,或税法定义的居民才可和与非居民配偶以夫妻联合方式报税。


3、税法定义居民的税务

(1)应税收入(Taxable Income)

  税法定义居民的收入应征方式通常与美国公民相同。您必须在税表上申报所有的利息、股息、工资、其他报酬、来自出租房产/权利金收入,以及其它类型的收入,无论它们的来源是美国境内或境外。

(2)税率 (Tax Rates)

  美国税法定义居民的收税方式一般与美国公民相同,这是指他们的全球范围收入要缴美国税,而且必须在美国税表上申报。税法定义居民的收入适用于美国公民的渐进税率,税法定义居民使用美国公民适用的税率表(Tax Table)和税率期表(Tax Rate Schedules),这些表格在1040表、1040A表或1040EZ表的说明中。

(3)报税身份 (Filing Status)

  美国税法定义居民可以使用与美国公民相同的报税身份。如果您在整个税务年度均为税法定义的居民,您可以申请美国公民可以获得的扣除额。请参阅1040表及其说明来获得如何申请允许扣除额的更多信息。

(4)申报免税额 (Claiming Exemptions)

  您可以根据美国公民适用的抚养关系规定来申报个人免税额和被抚养人免税额。如果您选择夫妻分开报税而您的配偶并无收入而且不是另一名纳税人的被抚养人,您可以在您的税表上申报该配偶免税额。其他被抚养人必须是美国公民或国民,或是美国、加拿大或墨西哥的居民。详情请参阅 501号刊物 免税额、标准免税额及报税身份的资料 (Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information) 或参见外籍人士-可以申请多少个免税额说明。

  注意:您的配偶和每一个被抚养人必须要有社会安全号码或个人纳税识别号码才能申报他们的免税额或申报其为被抚养人。

(5)扣除额 (Deductions)

  您可以像美国公民一样选用列举扣除各项费用,包括某些医疗和牙科费用、州和地方所得税、房地产税、房贷利息、慈善捐赠、灾害和失窃损失,以及其它各项扣除额;如果您未列举您的扣除项目,您可选用以标准扣除额。

(6)抵税优惠 (Tax Credits)

    您可以像美国公民一样来申报各项抵税优惠和税金付款,包括预扣税。 以下是几项您可能可以申报的优惠:儿童及被抚养人看护费用优惠、老年人或残障人士优惠、儿童福利优惠、教育优惠、外国税收优惠、低收入家庭福利优惠,和领养优惠。

(7)表格与截止日期 (Forms and Due Dates)

    税法定义居民可以选用 1040EZ、1040A、或 1040表申报所得税,寄至申报表上的地址。税表申报及缴纳税款截止日期是在税务年度之后的报税那一年的4月15日。如果您的居住地或生意(主要营业地)是美国境外,您的报税截止日即可自动延长至6月15日。如果您在4月15日当天或之前提交4868表,您的报税截止日可以延后到10月15日。

税务新政变化

一、公民纳税下限提升

    根据2015年最新税务政策相关规定,在2015税年,税率为39.6%的单身报税人和联合报税的夫妻的收入下限,将由原来的40万6750美金和45万7600美金,分别上调至41万3200美金和46万4850美金。

二、标准减免额度提升

    在标准减免额(Standard Deduction)方面,根据2015年税年纳税相关规定,所有纳税人的标准减免额都有略微提升。其中,单身报税人和已婚人士分开报税,额度分别由6200美金和1万2400美金,增至6300美金和1万2600美金。户主的减免额则由9100美金上升至9250美金。

三、逐项减免额度调整

    在逐项减免额(Itemized Deduction)方面,2015年可申报该减免额的收入下限为,个人收入至少25万8250美金,已婚联合报税收入至少30万9900美金。

四、个人免税额度调整

    在个人免税额(Personal Exemption)方面,2015年此金额由3950美金略升至4000美金。个人豁免淘汰法(PEP)的起始标准为,个人调整后收入 25万8250美金,已婚联合报税夫妇30万9900美金,终止标准则分别为38万零750美金和43万2400美金。


注:以上新税率将在2015年颁布后开始施行,即只有在2015年内发生的税务关系,在2016年报税使用时方才有效。而2015年内为2014税年报税时,则仍沿用原来标准。

减免税

应税收入的免、抵、扣

    税收的免抵扣指的是纳税人在填写年度纳税申报表时,可以依据有关规定将某些开支从其年度应税毛收入中扣除,以形成经调整的应税总收入,再以此为基础进行纳税。每个纳税人的免抵扣金额视其年收入水平和开支性质而各不相同。一般而言,家庭住房按揭、慈善捐赠、业务开支、被抚养人的数量,以及教育费用支出和子女看护费用等都是可作为影响纳税人税负的变量。另外,部分个人退休账户、个体经营者的退休年金计划、学生贷款利息、赡养费、某些教育费用开支以及搬迁费用等也可依据有关规定从应税总收入中予以扣除。根据1997年税法规定,每名17岁以下儿童享受可以现金返还400美元的税收抵免,后经2001、2003和2004年数次调整,目前每一儿童可享受的现金返还式税收抵免额为1000美元。照顾儿童及被抚养人税收抵免(Child and Dependent Care Credit),可将为照顾儿童支出的看护费(每一儿童最多不超过3,000美元,或两名或更多的照顾对象不超过6,000美元)的35%用以抵免应税收入。纳税人经调整后的总收入超过15,000美元时,抵免率相应下调,但最低不得低于20%。继续教育费用支出抵免,为鼓励学生接受高等教育,纳税人接受大学本科教育头两年的绝大部分学费支出可用于税收抵免。


替代最低收入税收抵免(Alternative Minimum Tax)

    纳税人可根据联邦和州有关规定,以及自身收入及家庭财务负担状况,在每年的最后报税申报日(一般是每年的4月15日)之前,申请某些税收的抵、免、扣,最后根据上一年度缴税的实际情况多退少补。但此计算过程非常繁复,一般都会委托专业注册会计师来完成。

税种与税率

美国的税可分为以下几类:联邦税、州税和地方税;从税种看:有个人收入所得税、公司收入所得税、社会安全福利保障税和健康医疗税、销售税、财产税、地产税、遗产税、礼品税、消费税等;美国联邦和州共开征80多个税种,实行以所得税为主体的复合税制。在美国联邦财政收入中,个人所得税约占35%,社会保障税约占30%,公司所得税占7%左右,其他税占7%左右,非税收入占20%左右。

1、联邦税(Federal Tax)

    联邦税顾名思义就是由联邦政府征收的税负。联邦收入所得税主要用于支付国防开支项目、外交事务开支、执法费用,以及支付国债利息等。在各种联邦税中,收入所得税占主要地位。主要是个人收入所得税和社会安全福利保障税,其次是公司收入所得税。联邦遗产税、礼品税和货物消费税在联邦财政总收入中所占比例则很小。以2004年为例,在联邦总税收中,个人收入所得税所占比例为43%,社会安全福利保障税为39%,公司收入所得税为10%,货物消费税 为4%,其余的4%为遗产税、礼品税和其他税收。

2、个人收入所得税(Individual Income Tax)

    个人收入所得税又称个税,是联邦政府税收的主要来源。个税的征收原则是“挣钱就需缴税”(pay-as-you-earn)。

    个人收入所得税的缴付方式主要有四种:夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。

    个人收入主要包括工资、年薪、小费、利息和股息收入、租金、特许使用费、信托、博采、赌博、遗产、年金、赡养费收入、投资收入和商业经营收入等。

    个人收入所得税采用累进税率制,税率按收入的不同分为10%、15%、25%、28%、33%和35%多个税级档次。

3、公司收入所得税(Corporate Income Taxes)

    公司收入所得税又称公司税,是联邦政府继个税和社会安全福利保障税之后的第三大联邦税进项。该税采用累进税率制,税率分别为15%、25%、34%和35%。

4、社会安全福利保障和老年保健医疗税(Social Security and Medicare Tax)

    社会安全福利保障和老年保健医疗税又称社安税或联邦保险捐助法税。该税收入主要用于为退休工人和残疾工人及其抚养人提供福利。社会安全福利保障和老年保健医疗税占纳税人薪资收入的15.3%,由雇主和雇员各承担百分之五十,即7.65%,其中社会安全福利保障税占6.2%,老年保健医疗税占1.45%。根据美国税法,2005年社会安全福利保障税的征收适用于纳税人最先收入的90,000美元薪资,也就是说,超过该金额(90,000美元)的薪资部分免征社会安全福利保障税,但老年保健医疗税则适用于纳税人所有的薪资收入部分。社安税在发放工资或佣金时由雇主代扣。

5、货物税(消费税)(Excise Taxes)

    消费税属于联邦税,2004财政年度,联邦消费税收入约占联邦总税收的3.7%,占国内生产总值的0.6%。其中燃油税是联邦货物消费税项下最大的税种,约占该税的30.4%,其它消费税包括国内民航旅客税、烈性酒、葡萄酒、啤酒、香烟和电话服务费等。征收消费税的目的有些是为了增加收入,减少赤字,或用于高速公路的建设和道路空气污染的预防和治理。

6、财产税

    财产税是美国州政府和地方政府对在美国境内拥有不动产或动产,特别是房地产等财产的自然人和法人征收的一种税。财产税一直是美国地方政府最重要的财政来源,它占地方政府税收收入的80%以上。联邦政府不征收财产税,各州政府只征少量或不征收财产税。

7、州税及地方税(State and Local Taxes)

    各州可根据本州立法机构制定的有关法律和经济发展水平和税收来源的充裕程度等设立不同的税种和相关税率。美国的联邦税和州税是两个不同的概念。纳税人在报税时,需填写不同的表格。美国各州和地方的税收主要来自交易税(如按从量税或从价税征收的销售税)、收入所得税和财产税。涉及普通公民的税种主要是收入所得税、交易税、房地产税和汽车燃油税。

    各州可根据本州立法机构制定的有关法律和经济发展水平和税收来源的充裕程度等设立不同的税种和相关税率。生活水平较高的州如美国东北地区州的总体税率水平要高于南部的州,而有些州,如阿拉斯加州,由于有丰富的石油资源和充裕的税源,因此该州不但没有州销售税和收入所得税,该州居民在交税后还可以获得部分税收返还的优惠待遇。有些州免征食品、药物的销售税,佛罗里达州免征个人收入所得税,内华达、南达科他、得克萨斯、华盛顿和怀俄明等州则免征个人和公司收入所得税,但可能会征收特许权税或使用税,还有些州规定纳税人可以用所交的某些州税抵扣相同的联邦税。

    根据美国税收基金会最新估计,2005年美国50个州和哥伦比亚特区的州税和地方税的平均税率负担为10.10%。该基金会基于家庭收入中主要税收之和而算出的2003年各州税率排序资料显示,美国税赋最高的5个州是缅因州、华盛顿特区、纽约州、夏威夷和罗得岛,税率分别为13.0%、12.2%、12.0%、11.5%和11.4%,而阿拉斯加、新罕布什、特拉华、田纳西和阿拉巴马州的税赋最低,分别为6.4%、7.4%、8.0%、8.3%和8.7%。

8、遗产税和礼品税(Estate and gift Tax)

    联邦遗产税适用于公民死亡时财产的转移。遗产税有别于继承税(Inheritance Tax)的主要区别在于遗产税的征收对象是遗产,而继承税的征收对象是即承人。遗产税税率根据遗产价值的大小从18%至48%不等。

    与联邦遗产税项配套的是联邦礼品税,开征该税的目的主要是为防止个人在生前以礼品赠送的名义将遗产转移给后人。根据税法,已婚夫妇每人每年可赠送给每一位子女11,000美元的免税礼品,超过部分则须交纳礼品税。由于遗产可以不受限制地转移给尚健在的配偶,或可以扣除遗产管理费用后将遗产转移给慈善机构等,因此遗产税和礼品税在联邦税收体制中所占比例很小,2004财政年度中其在联邦税收总值中的比例仅为1.3%。

税收制度

目前,美国税收实行的是由联邦、州和地方(县、市)分别立法和征管,联邦以所得税、州以销售税、地方以财产税为主体的税收制度。三级政府各自行使属于本级政府的税收立法权和征收权;联邦与州各有独立的税收立法权,地方税收立法权在州,州的税收立法权不得有悖于联邦利益和联邦税法。美国的税法制订是由众议院起草有关联邦税法的收入议案。

    美国的联邦税法由国会制订,并写入《国内收入法典》。财政部代表联邦政府解释《国内收入法典》并颁布所得税法。其属下国内收入局负责管理和执行联邦税法,为纳税人提供纳税方面的指导服务。

   美国的州和地方政府执行州和地方税法,且可以在其管理权限内作适当变动。多数州和地方政府通过颁布法规的形式来解释税法。

    联邦、州和地方三级政府都有独立的课税权和固定的收入来源。联邦政府主要征收个人所得税、公司所得税、社会保障税、国内消费税、关税、遗产与赠予税,其中个人所得税和公司所得税为其主要收入来源。州政府主要征收销售税、州个人所得税、州公司所得税、州消费税等,销售税为其主要收入来源。地方政府则主要征收财产税、地方销售税、地方个人所得税等,其中财产税为其主要收入来源。在税收收入总额中,联邦税收收入占60%左右,州和地方占40%左右。

    美国联邦、州、地方三套税务机构,分属各级政府,各司其职,不存在领导与被领导关系。美国国税局局长必须由总统提名,经国会通过后任命。国税局、州税局和地税局拥有独立的执法权,有权根据税法解释税法执行中的具体问题,如果纳税人不服,可申请法院裁决解释,其他部门无权干预;有权根据税法对欠税多少进行估算,欠税人如不服,须负举证责任。

    美国人的纳税意识很强,大都能自觉如实报税、缴税。但美国公民和公司一般不亲自申报纳税,而是委托会计公司代办纳税。

    在美国,除小额交易外,其他交易必须通过银行转帐,否则就是违法。在银行开户必须有身份证明,每个美国人(含法人和自然人)都有一个社保号,银行按社保号把每个人的利息收入按税法规定报告给税务局。同时,联邦与地方税务局、税务局与海关等有关部门之间互通信息,使税务局能及时、全面掌握每个纳税人的情况,防止税收流失。

    美国税务局有权对纳税人有关帐簿和记录进行稽查,有权召集纳税人到税务局接受调查、出示会计记录,以确定纳税人的应纳税额,判断是否有偷税行为。纳税人如不缴税,针对不同情况,税务局有权行使三种权利:一是抵押权,即有权以纳税人的房地产地契为抵押,督促纳税人付清欠税。二是强索权。即税务局可以冻结纳税人财产用于清缴税款。三是占有权。指税务局有权依法处置纳税人财产,用以缴税。

    美国十分重视运用先进技术管理税收。仅1997年,联邦就拨付3.36亿美元预算用于税务局的技术更新,其中改造计算机信息系统花费2.06亿美元。现在,税务局已能每天24小时直接处理纳税人的电子报税、电话报税,大大提高了工作效率。

    美国各州税务局的内设机构一般有五个:法制机构,负责税法执行的一般解释、宣传、复议、应诉等;审计(稽查)机构,负责对纳税人纳税情况的调查及处理;研究统计机构,负责税收收入的统计和分析;征收机构,负责接受和处理纳税申报,进行税款征收;服务机构,负责人事、财务、接待。美国对税务审计很重视,如,夏威夷州税务局从事审计的人员占正式职工的55%以上。


Copyright © 深圳搬家公司收费联盟@2017